Badante e disabilità grave: la Cassazione apre alla deduzione totale nel 730, ma c’è un ostacolo

Una recente pronuncia della Corte di Cassazione cambia il quadro fiscale per molte famiglie che assistono persone con disabilità grave. Le spese sostenute per la badante potrebbero diventare integralmente deducibili nel Modello 730/2026, ma CAF e dichiarazione precompilata non recepiscono ancora questo orientamento. Tra Legge 104, TUIR e controlli fiscali, emergono dubbi pratici che interessano caregiver, familiari e contribuenti.

Nel sistema fiscale italiano, il tema delle spese per assistenza, della dichiarazione dei redditi e delle agevolazioni legate alla disabilità grave continua a generare interrogativi concreti. Molte famiglie che assistono anziani non autosufficienti o persone con handicap riconosciuto ai sensi della Legge 104/1992 si trovano davanti a procedure spesso poco chiare, soprattutto quando entrano in gioco badanti, collaboratrici domestiche e assistenza continuativa.

La questione assume ancora più rilevanza nel 730/2026, perché una recente decisione della Corte di Cassazione potrebbe ampliare in modo significativo la deduzione fiscale prevista dall’articolo 10 del TUIR. Il nodo riguarda la possibilità di dedurre integralmente le somme pagate a una badante anche senza qualifica sanitaria specifica.

Tra CAF, dichiarazione precompilata, controlli dell’Agenzia delle Entrate e rischio di contestazioni, molti contribuenti cercano di capire come comportarsi. Il problema non riguarda soltanto il beneficio economico, ma anche la corretta compilazione del modello fiscale e la documentazione necessaria per dimostrare il diritto all’agevolazione.

Deduzione spese badante nel 730/2026: cosa cambia dopo la Cassazione

Secondo l’ordinanza n. 449/2025 della Corte di Cassazione, le spese sostenute per una badante che assiste una persona con disabilità grave possono rientrare nella deduzione integrale prevista dall’articolo 10 del TUIR. La Corte chiarisce che il concetto di “assistenza specifica” non dipende esclusivamente dalla presenza di una qualifica sanitaria professionale.

Conta invece la finalità dell’assistenza e la condizione della persona assistita. In pratica, una badante assunta con livello CS del contratto collettivo del lavoro domestico può soddisfare i requisiti richiesti quando assiste un soggetto con handicap grave riconosciuto ai sensi dell’articolo 3, comma 3, della Legge 104/1992.

La pronuncia nasce da un caso relativo all’assistenza prestata a una persona invalida al 100%. La Cassazione sostiene che la deducibilità non dipende dal titolo professionale dell’assistente, ma dalla necessità concreta dell’assistenza continuativa.

I requisiti richiesti per ottenere la deduzione

Per poter applicare la deduzione fiscale integrale delle spese della badante devono sussistere precise condizioni:

• il familiare assistito deve avere il riconoscimento di handicap grave ai sensi della Legge 104/1992;
• le spese devono risultare documentate tramite buste paga e pagamenti tracciabili;
• l’assistenza deve riguardare una situazione di disabilità grave e permanente;
• il rapporto di lavoro domestico deve risultare regolare e dimostrabile.

Le istruzioni attualmente utilizzate dall’Agenzia delle Entrate, però, continuano a prevedere la deduzione per figure professionali specifiche come:

• assistenza infermieristica e riabilitativa;
• operatori tecnico-assistenziali;
• educatori professionali;
• addetti ad attività di animazione o terapia occupazionale.

Qui nasce il contrasto tra la giurisprudenza della Cassazione e le regole operative ancora applicate nella compilazione del 730/2026.

Perché il CAF può negare la deduzione

Molti CAF non inseriscono la deduzione integrale della spesa per la badante perché seguono rigidamente le istruzioni ufficiali dell’Agenzia delle Entrate. Anche i software utilizzati per compilare il 730 potrebbero non consentire l’inserimento automatico della deduzione totale.

Chi presenta autonomamente la dichiarazione precompilata oppure utilizza il Modello Redditi Persone Fisiche può comunque scegliere di applicare il principio stabilito dalla Cassazione, indicando la spesa nel rigo E25 del 730, dedicato agli oneri deducibili previsti dall’articolo 10 del TUIR.

Questa scelta, però, comporta un’assunzione diretta di responsabilità. L’Agenzia delle Entrate potrebbe contestare la deduzione durante un controllo formale, poiché le istruzioni ufficiali non risultano ancora aggiornate. In caso di contestazione, il contribuente dovrebbe fondare la propria difesa proprio sull’ordinanza n. 449/2025 della Cassazione.

Quanto vale la deduzione e quali alternative restano

La deduzione prevista dall’articolo 10 del TUIR consente, in teoria, di sottrarre integralmente la spesa dal reddito imponibile, senza limiti massimi, quando ricorrono i requisiti richiesti.

Resta comunque utilizzabile la detrazione IRPEF del 19% prevista dall’articolo 15 del TUIR per le spese di assistenza domestica sostenute per persone non autosufficienti, purché il reddito complessivo non superi 40.000 euro.

Accanto a questa misura, il sistema fiscale riconosce anche altre agevolazioni per caregiver, anziani e disabili:

• detrazione del 19% per spese sanitarie;
• deduzione dei contributi versati per colf e badanti fino a 1.549,37 euro;
• agevolazioni per assistenza specifica e cure continuative;
• benefici fiscali per familiari che sostengono le spese di assistenza.

Caso pratico: cosa può fare il contribuente

Un contribuente che assiste un familiare convivente con handicap grave certificato ai sensi della Legge 104 potrebbe trovarsi davanti a due possibilità:

• seguire le istruzioni ordinarie del CAF e limitarsi alle agevolazioni già previste dall’Agenzia delle Entrate;
• compilare autonomamente il 730/2026 inserendo la deduzione integrale della spesa per la badante nel rigo E25, assumendosi però il rischio di eventuali controlli.

Se in futuro l’Agenzia delle Entrate dovesse recepire ufficialmente l’orientamento della Cassazione tramite circolare o risoluzione, il contribuente potrebbe presentare una dichiarazione integrativa a proprio favore entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello della dichiarazione. Nessuna correzione avverrebbe automaticamente: servirebbe una nuova comunicazione formale