Dichiarazione dei redditi 2025: il Fisco spiega i nuovi limiti di reddito per le detrazioni

La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto limiti sui redditi per poter fruire delle detrazioni fiscali. A spiegare quali sono i limiti e cosa fare, è l’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 6/E.

La circolare fornisce tutti i chiarimenti sul nuovo articolo 16-ter del Tuir, introdotto dalla Legge di Bilancio all’articolo 1 comma 10.

Le modifiche inserite nella Legge di Bilancio, hanno decorrenza dall’anno d’imposta 2025. La novità riguarda i soggetti con un reddito superiore a 75mila euro. Per questo limite la normativa prevede un calcolo diverso e complessivo con oneri e spese.

Dichiarazione dei redditi 2025: calcolo dei nuovi limiti di reddito

Il calcolo si effettua nel modo seguente: prima si stabilisce un reddito base determinato dal reddito complessivo (come prevede il comma 2); successivamente si applica il coefficiente che varia a secondo dei figli a carico fiscalmente (come riporta il comma 3).

Per determinare i figli a carico fiscalmente, si considerano i figli per sui si percepisce l’assegno unico e universale, sono considerati anche i figli che hanno superato l’età per beneficiarie le detrazioni fiscali. Inoltre, sono inclusi anche i figli conviventi del coniuge deceduto (come prevede l’articolo 12 del Tuir).

Se il contribuente ha spese detraibili che superano il tetto, può decidere quale spese o quali oneri imputare alla detrazione. Di solito sono privilegiate quelle che garantiscono un risparmio fiscale maggiore.

Inoltre, al fine della determinazione del computo complessivo, per le spese soggette a rateizzazione, si considerano solo le quote relative all’anno fiscale in corso. Infine, ci sono spese che non concorrono al calcolo del tetto e sono: le spese che prevedono una detrazione forfettaria; le spese sanitarie; gli investimenti delle PMI innovative; gli investimenti delle start-up innovative.

Sono escluse dal calcolo anche le rate relativi a prestiti,  mutui e premi assicurativi  stipulati al 31 dicembre 2024. Nel computo del calcolo del tetto fiscale, sono escluse anche le spese detraibili ai sensi dell’articolo 16/bis del Tuir, sostenute entro il 31 dicembre 2024.

Redditi superiori a 120mila euro

La Legge di Bilancio 2025, precisa limiti anche per i redditi oltre i 120mila euro. In effetti, i soggetti con questi redditi oltre a,,’applicazione del tetto, dovrà applicare le limitazione previsto dal Turi all’articolo 15, commi 3-bis, 3-ter e 3 quater.

Oltre al reddito si dovrà applicare una riduzione in base al reddito complessivo. I contribuenti che dichiarano un reddito superiore a 120mila euro, dovono determinare, ai sensi dell’articolo 16-ter, il massimale delle spese detraibili. Poi, su questo importo devono calcolare le detrazioni. Infine, devono applicare le limitazioni (articolo 15) per determinare la detrazione spettante.